Khái Quát Về Việc Chấp Nhận Khách Hàng Trong Quy Trình Kiểm Toán
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán là việc nghiên cứu khách hàng và ra các quyết định có tiếp tục duy trì một khách hàng cũ và tiếp nhận một khách hàng mới.
Ý nghĩa:
- Đối với các công ty có lợi ích công chúng, quyết định chấp nhận khách hàng của kiểm toán viên có thể có ý nghĩa quan trọng như ảnh hưởng đến giá cổ phiếu cũng như thu hút sự quan tâm của các đối tượng khác nhau trong nền kinh tế.
- Người quan tâm có cơ sở thể hình thành những quyết định phù hợp liên quan đến thông tin về tình hình tài chính của đơn vị được kiểm toán.
- Việc xem xét khả năng chấp nhận KH sẽ giúp cho KTV và công ty kiểm toán tự đánh giá năng lực của mình trong việc kiểm soát rủi ro của cuộc kiểm toán và thực hiện các cam kết nếu triển khai cuộc kiểm toán.
Thủ Tục Xem Xét Chấp Nhận Khách Hàng
Đánh giá các thông tin quan trọng khách hàng
- Nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng
- Thu thập những thông tin cơ bản của khách hàng
- Đánh giá tính chính trực và các giá trị đạo đức của Ban giám đốc
Đánh giá rủi ro
- Rủi ro kiểm toán được cấu thành bởi hai thành phần: rủi ro có sai sót trọng yếu và rủi ro phát hiện
- Ở giai đoạn xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán, kiểm toán viên sẽ đánh giá ban đầu về mức rủi ro có khả năng đối mặt và công việc này sẽ được thực hiện tiếp tục, mở rộng ở giai đoạn sau của cuộc kiểm toán (nếu cuộc kiểm toán được chấp nhận).
Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng của công ty kiểm toán
- Kiểm soát chất lượng gồm một chuỗi các hoạt động hiện diện trong mọi bộ phận và các hoạt động của đơn vị, có tác dụng tích cực trong việc đạt được mục tiêu của công ty kiểm toán;
- Kiểm soát chất lượng chỉ hữu hiệu khi từng thành viên trong công ty kiểm toán hiểu rõ về trách nhiệm và quyền hạn của mình và mối liên kết chặt chẽ với trách nhiệm và quyền hạn của những thành viên khác; hạn chế cố hữu của hệ thống luôn tồn tại và có thể cản trở việc đạt được mục tiêu của công ty kiểm toán
Liên lạc với KTV tiền nhiệm
Công ty kiểm toán hiện hành cần thu thập những thông tin đầu tiên về khách hàng của mình thông qua người tiền nhiệm:
- Những thông tin về tính liêm chính của ban giám đốc, những đặc thù về kiểm soát nội bộ;
- Những điểm đặc biệt trong việc trình bày các số dư tài khoản và các chính sách kế toán được áp dụng;
- Sự hợp tác của khách hàng trong quá trình kiểm toán…
- Nhận diện lý do thay đổi kiểm toán viên
Xem xét khả năng đáp ứng về nguồn lực và thời gian cho cuộc kiểm toán
- Công ty kiểm toán cần xem xét kinh nghiệm về ngành nghề và lĩnh vực
- kinh doanh của khách hàng
- Trình độ chuyên môn, thái độ hoài nghi nghề nghiệp thích đáng với những thông tin được cung cấp
- Khả năng xét đoán chuyên môn vững vàng của đội ngũ kiểm toán viên
Chấp Nhận Khách Hàng
➢ Ý nghĩa: Để đảm bảo cuộc kiểm toán đạt được hiệu quả cao và đáp ứng các mục tiêu kiểm toán, công ty kiểm toán cần soạn thảo và thực hiện các cam kết kiểm toán một cách cẩn trọng.
➢ Nội dung:
Dự thảo về cam kết kiểm toán:
- Mục đích và phạm vi của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính
- Trách nhiệm của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán
- Trách nhiệm của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán
- Dự kiến về hình thức và nội dung của báo cáo mà kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán sẽ phát hành
- Cơ sở tính phí kiểm toán, mức phí kiểm toán và cách thức phát hành hóa đơn, thanh toán tiền
Thư cam kết kiểm toán: Thư hẹn kiểm toán được các kiểm toán viên sử dụng để ghi lại các điều khoản của cam kết kiểm toán và thông báo cho khách hàng về thông tin liên quan đến cuộc kiểm toán
– Yêu cầu:
- Thư phải đảm bảo yêu cầu về nội dung và hình thức nhất định,
- Ngôn từ sử dụng trong Thư phải đảm bảo sự chính xác, cụ thể, rõ ràng, đầy đủ
ý nghĩa
– Hình thức: Phần lớn các quốc gia trên thế giới, căn cứ pháp lý của cuộc kiểm toán là Thư hẹn kiểm toán (Engagement letter), còn theo qui định của pháp luật Việt Nam, các cam kết giữa bên sử dụng dịch vụ và bên cung cấp dịch vụ được thể hiện trên hợp đồng kiểm toán (Audit contract)
Đơn vị đào tạo ACCA, Thi tuyển dụng Kiểm toán, tư vấn tài chính Big4, Nonbig và Tiếng Anh giao tiếp, Ielts.
Với đội ngũ giảng viên là 100% ACCA Members cùng kinh nghiệm thực chiến trong lĩnh vực kế toán – kiểm toán và tài chính, KLE không chỉ mang đến kiến thức nền tảng vững chắc mà còn giúp học viên phát triển kỹ năng ứng dụng thực tế. Không chỉ là chương trình đào tạo truyền thống, KLE tạo ra một môi trường học tập thực tiễn, nơi mối quan hệ giữa người học và giảng viên không dừng lại ở giảng dạy kiến thức mà còn phát triển sâu hơn thành mối quan hệ Mentee – Mentor.
