Các Kỹ Thuật Thu Thập Bằng Chứng Kiểm Toán
Quan sát:
– Quan sát là việc theo dõi một quy trình hoặc thủ tục do người khác thực hiện.
– Nhận xét về kỹ thuật:
- Ưu điểm: bằng chứng thu được đáng tin cậy
- Nhược điểm: bằng chứng chỉ mang tính thời điểm
Phỏng vấn:
– Phỏng vấn là quá trình KTV thu thập thông tin bằng văn bản hay bằng lời nói qua việc phỏng vấn những người hiểu biết về vấn đề mà KTV quan tâm
– Nhận xét về kỹ thuật:
- Ưu điểm: Giúp KTV thu thập thêm nhiều loại
- Nhược điểm: Bằng chứng có độ tin cậy không cao, phụ thuộc vào trình độ, sự hiểu biết của người được phỏng vấn
Kiểm tra tài liệu:
– Kiểm tra tài liệu là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu các chứng từ, sổ sách có liên quan sẵn có trong đơn vị được kiểm toán
– Nhận xét về kỹ thuật:
- Ưu điểm: Kỹ thuật này tương đối thuận tiện do tài liệu thường là có sẵn, chi phí để thu thập bằng chứng thấp.
- Nhược điểm: Độ tin cậy của bằng chứng phụ thuộc lớn vào KSNB và nguồn gốc của bằng chứng. Các tài liệu có thể bị sửa chữa hoặc giả mạo.
Kiểm tra vật chất:
– Kiểm tra vật chất là quá trình kiểm kê tại chỗ hay tham gia kiểm kê các loại tài sản của doanh nghiệp
– Trình tự tiến hành:
- Chuẩn bị kiểm kê
- Thực hiện kiểm kê
- Kết thúc kiểm kê
– Điều kiện áp dụng: Kiểm tra vật chất được áp dụng đối với tài sản có hình thái vật chất cụ thể: hàng tồn kho, tài sản cố định hữu hình, tiền mặt và các giấy tờ thanh toán có giá trị.
– Nhận xét về kỹ thuật:
- Ưu điểm: Bằng chứng thu được có độ tin cậy cao, cách thực hiện kỹ thuật đơn giản, phù hợp chức năng xác minh của kiểm toán
- Nhược điểm: Bằng chứng chỉ mang tính thời điểm, chỉ chứng minh được sự tồn tại của tài sản mà không chứng minh được quyền sở hữu hay tình trạng kỹ thuật của tài sản.
Tính toán lại:
– Tính toán lại là việc kiểm tra độ chính xác về mặt toán học của các số liệu. Tính toán lại có thể được thực hiện thủ công hoặc tự động.
– Đặc điểm: Kỹ thuật này chỉ quan tâm đến tính chính xác thuần túy về mặt số học mà không quan tâm đến sự phù hợp của phương pháp tính hay nội dung tính
– Nhận xét:
- Ưu điểm: Bằng chứng có độ tin cậy cao (về mặt số học)
- Nhược điểm: Do phép tính và phân bổ đôi khi khá phức tạp do đó tốn kém thời gian
Lấy xác nhận từ bên ngoài:
– Lấy xác nhận từ bên ngoài là bằng chứng kiểm toán thu thập được dưới dạng phản hồi bằng văn bản trực tiếp từ bên thứ ba (bên xác nhận) cho kiểm toán viên.
– Các loại xác nhận:
- Thư xác nhận dạng phủ định
- Thư xác nhận dạng khẳng định
– Các yêu cầu khi thực hiện lấy xác nhận:
- Thông tin cần phải được xác nhận theo yêu cầu của KTV
- Sự xác nhận phải được thực hiện bằng văn bản
- Sự độc lập của người xác nhận thông tin
- KTV phải kiểm soát được toàn bộ quá trình gửi và nhận thư xác nhận
– Nhận xét về kỹ thuật:
- Ưu điểm: Bằng chứng có độ tin cậy cao (nếu KTV thực hiện đúng qui trình và đảm bảo các yêu cầu trên).
- Nhược điểm: Chi phí lớn và thông tin sẽ không có ý nghĩa nếu bên thứ ba không độc lập.
Phân tích
– Phân tích là quá trình so sánh, đối chiếu, đánh giá các mối quan hệ để xác định tính hợp lý của các số dư trên tài khoản. Các mối quan hệ này bao gồm mối quan hệ giữa các thông tin tài chính với nhau và mối quan hệ giữa các thông tin tài chính với thông tin phi tài chính.
– Kỹ thuật phân tích gồm 3 nội dung:
- Dự đoán
- So sánh
- Đánh giá
– Các loại phân tích:
- Kiểm tra tính hợp lý
- Phân tích xu hướng (phân tích ngang)
- Phân tích tỷ suất (phân tích dọc)
Thực hiện lại
– Thực hiện lại là việc kiểm toán viên thực hiện một cách độc lập các thủ tục hoặc các kiểm soát đã được đơn vị thực hiện trước đó như một phần kiểm soát nội bộ của đơn vị.
– Nhận xét về kỹ thuật:
- Ưu điểm: Kỹ thuật thực hiện lại cũng đơn giản, dễ làm và dễ thu thập bằng chứng kiểm toán vì kiểm toán viên có thể thực hiện trong đơn vị
- Nhược điểm: tốn kém về thời gian và nhân lực kiểm toán viên
Thử Nghiệm Kiểm Toán
Thử nghiệm kiểm soát
Là thủ tục kiểm toán được thiết kế nhằm đánh giá tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát trong việc ngăn ngừa, hoặc phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu.
Thử nghiệm cơ bản
Là thủ tục kiểm toán được thiết kế nhằm phát hiện các sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu.
Các thử nghiệm cơ bản bao gồm:
- Thủ tục phân tích cơ bản
- Kiểm tra chi tiết (các nhóm giao dịch, số dư tài khoản và thông tin thuyết minh).
Đơn vị đào tạo ACCA, Thi tuyển dụng Kiểm toán, tư vấn tài chính Big4, Nonbig và Tiếng Anh giao tiếp, Ielts.
Với đội ngũ giảng viên là 100% ACCA Members cùng kinh nghiệm thực chiến trong lĩnh vực kế toán – kiểm toán và tài chính, KLE không chỉ mang đến kiến thức nền tảng vững chắc mà còn giúp học viên phát triển kỹ năng ứng dụng thực tế. Không chỉ là chương trình đào tạo truyền thống, KLE tạo ra một môi trường học tập thực tiễn, nơi mối quan hệ giữa người học và giảng viên không dừng lại ở giảng dạy kiến thức mà còn phát triển sâu hơn thành mối quan hệ Mentee – Mentor.
