Ngày 26/11/2024, Quốc hội ban hành Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 thay thế Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 31/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và Luật số 106/2016/QH13.
Quốc Hội thông qua Nghị quyết giảm thuế GTGT còn 8%
Theo Nghị quyết, Quốc hội quyết nghị: Tiếp tục giảm 2% thuế suất Thuế giá trị gia tăng, áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15.
Thời gian áp dụng: Từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026
> Đọc thêm: Báo điện tử chính phủ – Thông qua Nghị quyết giảm Thuế giá trị gia tăng: TẠI ĐÂY
> Đọc thêm: Luật số 48/2024/QH15 của Quốc hội – Luật Thuế giá trị gia tăng: TẠI ĐÂY
Sửa đổi giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu
Dùng giá tính thuế nhập khẩu theo Luật thuế xuất nhập khẩu thay vì giá tại cửa khẩu như trước.
- Theo Điều 7 Luật thuế GTGT 2008 quy định, giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
- Tại Điều 7 Luật thuế GTGT 2024, giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được sửa đổi là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
Hướng dẫn cụ thể cách khai bổ sung thuế GTGT đầu vào bị sai sót
Trước đây, trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì Luật thuế GTGT 2008 chỉ hướng dẫn người nộp thuế kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Theo quy định mới, tại điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật thuế GTGT 2024 trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:
- Trường hợp 1 – khai vào kỳ phát sinh: Nếu làm tăng thuế phải nộp hoặc giảm hoàn thuế, phải nộp phần chênh lệch + tiền chậm nộp (nếu có).
- Trường hợp 2 – khai vào kỳ phát hiện: Nếu chỉ làm giảm thuế phải nộp hoặc thay đổi số thuế khấu trừ chuyển kỳ sau
Bổ sung trường hợp hoàn thuế
Theo Điều 14 Luật thuế GTGT 2024, Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý thì được hoàn thuế GTGT.
Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Mọi giao dịch (kể cả < 20 triệu đồng) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ (trừ một số ngoại lệ).
- Từ 01/7/2025, mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, kể cả giao dịch dưới 20 triệu đồng (trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ), so sánh với quy định hiện hành chỉ áp dụng cho giao dịch từ 20 triệu trở lên.
Ngoài ra, các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) cũng được bổ sung làm căn cứ khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu.
Điều chỉnh thuế suất thuế giá trị gia tăng của một số hàng hóa, dịch vụ (Điều 9 Luật thuế GTGT 2024)
Bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng thuế suất 0%
- Vận tải quốc tế;
- Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan;
- Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;
- Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.
Các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%
- Phân bón;
- Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.
Các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%
- Lâm sản chưa qua chế biến;
- Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;
- Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học.
- Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.
Bổ sung quy định với hàng hóa khuyến mại
Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bổ sung quy định giá tính thuế GTGT bằng 0 đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại.
Các khóa học tại KLE – Nâng cao kiến thức Thuế Việt Nam
Khóa học ACCA F6 – Vietnamese Taxation
Ngoài việc trở thành ACCA member, môn Taxation (TX/F6) còn là một môn học thực tế và hữu ích. Việc hiểu rõ các sắc thuế sẽ giúp học viên áp dụng một cách linh hoạt và chính xác vào công việc thực tế cũng như các hoạt động quản lý cá nhân, quản lý doanh nghiệp. Sau khi hoàn thành môn học, học viên sẽ hoàn toàn tự tin để apply vào các công việc như Kiểm toán Thuế, Tư vấn Thuế, Kế toán thuế,…
> Khám phá chi tiết: Khóa học ACCA F6 Offline – Online
Đơn vị đào tạo ACCA, Thi tuyển dụng Kiểm toán, tư vấn tài chính Big4, Nonbig và Tiếng Anh giao tiếp, Ielts.
Với đội ngũ giảng viên là 100% ACCA Members cùng kinh nghiệm thực chiến trong lĩnh vực kế toán – kiểm toán và tài chính, KLE không chỉ mang đến kiến thức nền tảng vững chắc mà còn giúp học viên phát triển kỹ năng ứng dụng thực tế. Không chỉ là chương trình đào tạo truyền thống, KLE tạo ra một môi trường học tập thực tiễn, nơi mối quan hệ giữa người học và giảng viên không dừng lại ở giảng dạy kiến thức mà còn phát triển sâu hơn thành mối quan hệ Mentee – Mentor.
