Thuế bán hàng/ Thuế GTGT (Sales tax/ VAT)
Thuế bán hàng là loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Thuế bán hàng tính trên giá bán chưa có thuế bán hàng/thuế GTGT. Người sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu và nộp hộ người tiêu dùng.
- Thuế đầu ra (Output tax): Số thuế doanh nghiệp phải chịu được đối với hàng hóa và dịch vụ bán ra.
- Thuế đầu vào (Input tax): Số thuế doanh nghiệp được khấu trừ đối với hàng hóa và dịch vụ mua vào.
CÓ 2 PHƯƠNG PHÁP NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP:
1. Doanh nghiệp đăng kí thuế bán hàng (sales tax registered business) sẽ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
- Khi thuế đầu ra > thuế đầu vào thì doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan thuế phần chênh lệch đó
- Khi thuế đầu ra < thuế đầu ra thì cơ quan thuế hoàn trả phần chênh lệch cho doanh nghiệp
Ví dụ: Công ty KLE bán hàng hoá trị giá 25.500 USD bao gồm thuế bán hàng và giá mua vào của hàng hoá này là 18.100 USD chưa bao gồm thuế bán hàng. Tỷ lệ thuế bán hàng tương ứng là 17,5% trên giá niêm yết. Tính xem công ty KLE phải nộp cho cơ quan thuế bao nhiêu đối với hai giao dịch này?
Thuế đầu ra = 25.500 USD/117,5% x 17,5% = 3.798 USD
Thuế đầu vào = 18.100 USD x 17,5% = 3.168 USD
Thuế phải nộp = Đầu ra – Đầu vào = $3,798 – $3,168 = $630
2. Doanh nghiệp nộp trực tiếp thuế tính trên doanh thu sẽ không được khấu trừ thuế đầu vào.
Phần thuế này được coi là một phần chi phí của các mặt hàng đã mua được bao gồm báo cáo kết quả kinh doanh và báo cáo tình hình tài chính
Ví dụ:
* Trả $500 cho chi phí giải trí và thuế đầu vào không thể hoàn lại là $75
=> Tổng chi phí trên báo cáo kết quả kinh doanh = $575
* Trả $5,000 mua một chiếc máy sản xuất và thuế đầu vào không thể hoàn lại là $400
=> Tổng tài sản dài hạn = $5,400
Thuế bán hàng không thể thu hồi được (Irrecoverable sales tax)
Một số trường hợp không thể hoàn lại (khấu trừ) thuế bán hàng đã nộp cho đầu vào:
- Doanh nghiệp không đăng ký thuế bán hàng
- Đầu vào không liên quan đến hoạt động kinh doanh chịu thuế.
Trong những trường hợp này, thuế bán hàng thường được ghi nhận vào giá gốc hàng mua về.
Bút toán
Lưu ý:
- Các khoản doanh thu và chi phí của doanh nghiệp không bao gồm thuế bán hàng; do thuế thuộc về cơ quan thuế, không phải thu nhập hay chi phí của doanh nghiệp.
- Các khoản phải thu và phải trả người bán đã bao gồm thuế bán hàng.
Thuế bán hàng tính trên doanh thu được doanh nghiệp thu hộ cơ quan thuế:
Nợ TK Tiền (Cash), PTKH (Trade Receivables)
Có TK Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Sales)
Có TK Thuế đầu ra phải nộp (Output sales tax or sales tax control account)
Nếu thuế bán hàng đầu vào có thể được hoàn lại/ khấu trừ:
Nợ TK Mua hàng (Purchases)
Nợ TK Thuế vào được khấu trừ (Input sales tax or sales tax control account)
Có TK Phải trả người bán (Trade payables)
Nếu thuế bán hàng đầu vào không thể thu hồi được:
Nợ TK Mua hàng (Purchases): bao gồm thuế
Có TK Phải trả người bán (Trade payables)
Cuối kì, nếu:
- Thuế đầu ra phải nộp > Thuế đầu vào được khấu trừ => Doanh nghiệp phải nộp phần chênh lệch
- Thuế đầu ra phải nộp < Thuế đầu vào được khấu trừ => Doanh nghiệp phải nhận lại phần chênh lệch
Bút toán khấu trừ:
Nợ TK Thuế đầu ra phải nộp
Có TK Thuế đầu vào được khấu trừ
Bút toán nộp thuế:
Nợ TK Thuế đầu ra phải nộp: phần chênh lệch
Có TK Tiền
Bút toán nhận lại thuế:
Nợ TK Tiền
Có TK Thuê đầu ra phải nộp: phần chênh lệch
Chinh Phục ACCA Hiệu Quả Cùng KLE
Chứng chỉ ACCA (Association of Chartered Certified Accountants) – một trong những chứng chỉ nghề nghiệp uy tín nhất toàn cầu chính là “cánh cửa” giúp người học làm chủ kiến thức chuẩn mực kiểm toán quốc tế cũng như nắm bắt mối liên hệ chặt chẽ giữa chuẩn mực báo cáo tài chính và hoạt động kiểm toán thực tế.
Trong Khóa học ACCA tại KLE, học viên được hướng dẫn bởi đội ngũ giảng viên là chuyên gia kiểm toán, kế toán quốc tế có kinh nghiệm trong môi trường doanh nghiệp toàn cầu. Chương trình giảng dạy của KLE được xây dựng theo định hướng ứng dụng thực tế, kết hợp bài giảng lý thuyết, case study chuẩn quốc tế và các buổi workshop mô phỏng tình huống nghề nghiệp.
Đối tượng: Khóa học ACCA tại KLE được thiết kế dành cho:
- Sinh viên từ năm 1 đến năm 4 theo học chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán
- Sinh viên từ các ngành khác có sự quan tâm đến chứng chỉ này.
- Những người đã đi làm và muốn phát triển sự nghiệp theo tiêu chuẩn quốc tế.
Nội dung khóa học: Khóa học ACCA tại KLE cung cấp lộ trình học tập bài bản với các môn quan trọng như:
- F1 – Business & Technology (Kinh doanh và Công nghệ)
- F2 – Management Accounting (Kế toán Quản trị)
- F3 – Financial Accounting (Kế toán Tài chính)
- F4 – Corporate & Business Law (Luật Kinh doanh Toàn cầu)
- F5 – Performance Management (Quản trị Hoạt động)
- F6 – Taxation (Thuế Việt Nam)
- F7 – Financial Reporting (Lập Báo cáo Tài chính)
- F8 – Audit & Assurance (Kiểm toán và Dịch vụ Đảm bảo)
- F9 – Financial Management (Quản trị Tài chính)
Mục tiêu khóa học: Chương trình giúp học viên có nền tảng vững chắc để thi đậu các chứng chỉ ACCA, mở rộng cơ hội nghề nghiệp trong lĩnh vực tài chính – kiểm toán toàn cầu.
Điểm đặc biệt của các khóa học tại KLE là:
- Đội ngũ giảng viên (mentors) toàn ACCA Member cùng kinh nghiệm thực chiến được tích lâu dài: 100% mentors tại KLE đều là ACCA Members và nhiều người còn đảm nhiệm các vai trò quản lý tại các tập đoàn lớn, giúp bạn học từ kiến thức chuyên môn đến góc nhìn thực tiễn của ngành. Bên cạnh kiến thức, họ còn chia sẻ bí kíp chinh phục kỳ thi tuyển dụng tại Big4 và các tập đoàn tài chính hàng đầu.
- Phương pháp học Flipped Learning – đảo ngược hiệu quả: Học viên được cung cấp tài khoản online đồng thời trong quá trình học offline, được giảng trước toàn bộ kiến thức lý thuyết, thời gian trên lớp được hướng dẫn tìm hiểu, phân tích, thảo luận, đào sâu nghiên cứu các case study thực tế, các phần kiến thức nội dung chuyên sâu, được chữa full các dạng bài tập, cải thiện toàn bộ kỹ năng mềm, phản biện, thuyết trình, làm việc nhóm. Phương pháp đảo ngược chú trọng phần kỹ năng thực hành giải bài tập – kỹ năng quan trọng nhất của việc học và thi ACCA, từ đó học viên sẽ không phải tự mày mò cách giải bài tập tại nhà mà luôn được đồng hành và hướng dẫn trên lớp học, rút ngắn thời gian học và ôn thi. Với phương pháp học này, thời gian KLE đồng hành với học viên tăng lên gấp đôi (từ online đến offline, từ lý thuyết đến thực hành) so với 1 khóa học được triển khai như thông thường.
- Quản lý trải nghiệm” (Experience Manager) – học viên không đơn độc: Mỗi lớp học được hỗ trợ bởi đội ngũ Quản lý trải nghiệm lớp, luôn cắm chốt giải đáp các thắc mắc của học viên, từ nội dung bài học đến chiến lược ôn thi. Môi trường học tập tại KLE tương tác cao, bạn không chỉ học từ mentor mà còn được kết nối, học hỏi từ các anh chị đi trước.
Bên cạnh khóa học ôn thi ACCA, các bạn cũng thể tham khảo thêm một số chương trình học kết hợp lý thuyết chuyên sâu với thực hành thực tế theo chuẩn mực Big4 và doanh nghiệp lớn nữa tại KLE như:
- Khóa học “Học làm trợ lý kiểm toán”: Hướng tới sinh viên năm 3-4 hoặc người mới bắt đầu, tập trung rèn luyện kỹ năng lập working paper từ cơ bản đến nâng cao, được review cá nhân hóa và mô phỏng công việc thực tế của trợ lý kiểm toán. Học viên sẽ thực hành trực tiếp các phần hành quan trọng như kiểm tra chứng từ, xác nhận công nợ và hoàn thiện hồ sơ kiểm toán.
Để hiểu sâu và vận dụng chuẩn mực hiệu quả, học viên có thể lựa chọn khóa học ACCA tại KLE. Đây chính là bước đệm giúp người học vững chuyên môn, tự tin hành nghề trong môi trường kiểm toán – tài chính toàn cầu.
———
KLE MENTORING PROGRAM
Cơ sở 1: Số 9, ngõ Chùa Liên Phái, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
Cơ sở 2: Số 3, phố Thọ Tháp, quận Cầu Giấy, Hà Nội.
Hotline: 086 6638 196
Email: info@kle.edu.vn
Website: https://kle.edu.vn/
Nhận Tư Vấn Chi Tiết Lộ Trình Học ACCA Phù Hợp Riêng Cho Bạn Ngay Cùng KLE Mentoring Program!
KLE giúp người học (Mentees) đi từ mơ hồ đến có lộ trình chuẩn bị rõ ràng, nền tảng ACCA, kỹ năng thực tế và sự tự tin để bước vào nghề Kế toán – Kiểm toán – Tài chính. KLE không chỉ giúp Mentees thi đỗ ACCA mà còn trang bị toàn diện để gia tăng cơ hội việc làm ở Big4 và các Doanh nghiệp lớn. Ở KLE, chúng tôi coi sự nghiệp của Mentees như sự nghiệp của chính mình.
