Thông tư số 32/2025/TT-BTC và tổng hợp những thay đổi cần chú ý về hóa đơn, chứng từ điện tử từ 01/06/2025 

Ngày 31/5/2025, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 32/2025/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Nghị định 70/2025/NĐ-CP bổ sung và thay thế cho Thông tư số 78/2021/TT-BTC. Một số điểm mới và quan trọng về hóa đơn chứng từ cần lưu ý như sau: Đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử máy tính tiền, ký hiệu mẫu hóa đơn điện tử, xử lý đối với hóa đơn điện tử sai sót,… Hãy để KLE giúp bạn hiểu rõ hơn về những điểm thay đổi trong bài viết dưới đây nhé! 

Các thông tin cơ bản về thông tư số 32/2025/TT-BTC và Nghị định 70/2025/NĐ-CP

“Thông tư 32/2025/TT-BTC được ban hành và thay thế hoàn toàn cho Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 trước đó. Như vậy, kể từ ngày 01/06/2025, các quy định về hóa đơn chứng từ tại Thông tư 78/2021/TT-BTC sẽ hết hiệu lực”  

>>>> Tải công băn Thông tư 32/2025/TT-BTC: Tại đây 

Các thay đổi, điểm mới cần lưu ý tại Thông tư số 32/2025/TT-BTC về hóa đơn chứng từ

(1) Hướng dẫn về đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử máy tính tiền 

Căn cứ theo khoản 5 Điều 12 Thông tư 32/2025/TT-BTC quy định: 

Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng thuộc đối tượng quy định tại khoản 8 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử với cơ quan thuế nhưng chưa đảm bảo là hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc dữ liệu điện tử (bao gồm các thông tin tên, địa chỉ, mã số thuế người bán; tên, địa chỉ, mã số thuế/số định danh cá nhân/số điện thoại của người mua (nếu người mua yêu cầu); tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng, giá thanh toán (giá bán chưa thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá tri gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán có thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ); thời điểm lập hóa đơn và theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy đinh tại Điều 12 Nghi định số 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 9 Điều 1 Nghị định số 70/2025/ND-CP) thì đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định. 

(2) Bổ sung quy định về ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn

Tại khoản 1, Điều 5 Thông tư 32/2025/TT-BTC đã bổ sung một số quy định về ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn điện tử, cụ thể như sau: 

Ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử: Bổ sung ký hiệu mẫu số 7, 8, 9 để phản ánh các loại hóa đơn là: 

• Số 7: Phản ánh hóa đơn thương mại điện tử; 
• Số 8: Phản ánh hóa đơn giá trị gia tăng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí; 
• Số 9: Phản ánh hóa đơn bán hàng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí. 

Ký hiệu hóa đơn điện tử: Bổ sung ký hiệu loại hóa đơn chữ X -> hóa đơn thương mại điện tử.

>> Ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn, tên liên hóa đơn theo chuẩn Thông tư 32/2025/TT-BTC 

(3) Sửa đổi quy định về Ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử 

Theo hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư 32/2025/TT‑BTC (áp dụng từ 01/6/2025, hướng dẫn triển khai theo Công điện 72): 

1. Bổ sung yêu cầu phù hợp phương pháp tính thuế 
   Hóa đơn điện tử do bên được ủy nhiệm lập phải phù hợp với phương pháp tính thuế của bên ủy nhiệm  
2. Yêu cầu rõ ràng hơn trong hợp đồng/thỏa thuận ủy nhiệm 
   Văn bản ủy nhiệm phải thể hiện đầy đủ: 
   • Thông tin bên ủy nhiệm và bên được ủy nhiệm (tên, địa chỉ, MST hoặc định danh cá nhân, chứng thư số). 
   • Thông tin về hóa đơn: loại, ký hiệu hóa đơn/mẫu số. 
   • Mục đích, thời hạn, phương thức thanh toán hàng hóa/dịch vụ  
3. Bỏ điều kiện “quan hệ liên kết” 
   Không yêu cầu doanh nghiệp và bên nhận ủy nhiệm có “quan hệ liên kết” như quy định cũ  
4. Quy định về trách nhiệm thông báo và công khai 
   • Bên ủy nhiệm và bên được ủy nhiệm phải thông báo với cơ quan thuế (qua Mẫu 01/ĐKTĐ‑HĐĐT khi đăng ký hoặc chấm dứt ủy nhiệm). 
   • Phải niêm yết công khai trên website hoặc các phương tiện đại chúng về việc ủy nhiệm; khi hết hạn/chấm dứt, phải gỡ bỏ thông báo  
5. Trường hợp ủy nhiệm hộ kinh doanh/cá nhân trên nền tảng TMĐT 
   Thông tư 32/2025/TT-BTC quy định rõ trong trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ủy nhiệm cho tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ cho mình thì tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử phải thực hiện thông báo với cơ quan thuế thay cho hộ/cá nhân kinh doanh.Tại Thông tư 78/2021/TT-BTC không đề cập đến trách nhiệm của các tổ chức đặc thù như tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong việc nhận ủy nhiệm lập hóa đơn. Điều này nhằm thúc đẩy xu hướng phát triển thương mại điện tử, nhằm hỗ trợ các hộ/cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ ủy nhiệm cho các nền tảng lớn (như Shopee, Lazada), đồng thời tăng trách nhiệm của các nền tảng Thương mại điện tử trong việc tuân thủ quy định Thuế. 
6. Trường hợp hóa đơn không có mã 
   Bên ủy nhiệm phải chuyển dữ liệu hóa đơn (không có mã) đến cơ quan thuế quản lý, trực tiếp hoặc qua tổ chức cung cấp dịch vụ 

(4) Hướng dẫn thực hiện quy định mới về chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo Nghị định 70 có hiệu lực từ 01/06/2025 

Kể từ ngày 01/06/2025, các tổ chức khấu trừ thuế TNCN phải ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử đã thực hiện theo các quy định trước đây và chuyển sang áp dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP  

Đối với các chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã thực hiện theo các quy định trước đây nếu phát hiện đã lập sai sau khi áp dụng Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, thì lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử mới thay thế cho chứng từ đã lập sai đó. 

(5) Bổ sung chi tiết nội dung ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế 

Căn cứ tại Điều 7 Thông tư số 32/2025/TT-BTC 

Đây là điểm mới đáng lưu ý tại Thông tư 32/2025/TT-BTC. Tại Thông tư 78/2021/TT-BTC trước đây không quy định về nội dung này.

(6) Các trường hợp áp dụng hóa đơn điện tử đặc thù 

• Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ vận tải hành khách 
  • Áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế được tích hợp với vé điện tử. 
  • Vé xe buýt, vé tàu, vé máy bay, vé tàu điện,… có thể là chứng từ điện tử kiêm hóa đơn nếu đáp ứng đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định 123. 
  • Không bắt buộc lập hóa đơn riêng nếu vé đã có đủ nội dung hóa đơn và được cơ quan thuế chấp thuận. 
•  Bán hàng hóa qua máy bán hàng tự động 
  • Được sử dụng hệ thống phần mềm kết nối dữ liệu tự động với cơ quan thuế. 
  • Không yêu cầu xuất hóa đơn điện tử tại thời điểm giao dịch, nhưng phải tổng hợp cuối ngày để lập hóa đơn điện tử 
• Ngân hàng, tổ chức tín dụng 
  • Các giao dịch dịch vụ thu phí, lệ phí qua ngân hàng (chuyển tiền, rút tiền, phí quản lý…) được phép lập chứng từ điện tử đặc thù thay cho hóa đơn điện tử từng giao dịch. 
  • Có thể sử dụng bảng kê hóa đơn điện tử theo kỳ 
•  Chứng từ thu phí, lệ phí của cơ quan nhà nước 
  • Hóa đơn điện tử đặc thù thay cho biên lai thu: dùng trong các lĩnh vực như: 
  • Lệ phí cấp giấy phép. 
  • Lệ phí tòa án. 
  • Phí cấp hộ chiếu, giấy tờ cá nhân… Thực hiện theo mẫu 01/BLLTĐT hoặc mẫu riêng do Bộ Tài chính quy định, sử dụng chữ ký số tập trung. 

• Các tổ chức trung gian thanh toán, sàn thương mại điện tử 
  • Khi thay mặt hộ kinh doanh/cá nhân để lập hóa đơn, được phép áp dụng hóa đơn điện tử có mã dành cho nhiều người bán, nếu được cơ quan thuế chấp thuận. 
  • Trường hợp này cũng là hóa đơn điện tử đặc thù, do bên thứ ba (nền tảng TMĐT) lập theo ủy nhiệm. 

• Tổ chức, cá nhân kinh doanh điện, nước, viễn thông, truyền hình 
  • Được phép lập hóa đơn định kỳ hàng tháng/quý dựa trên số liệu tổng hợp. 
  • Không cần ký số cho từng hóa đơn nếu hệ thống phát hành tự động và có báo cáo tổng hợp gửi cơ quan thuế. 
•  Các giao dịch có tính chất đặc biệt trong lĩnh vực dầu khí, điện lực, xổ số… 
  • Có thể sử dụng biểu mẫu hóa đơn đặc thù, báo cáo định kỳ với cơ quan thuế. 
  • Trường hợp hóa đơn lập cho nhiều kỳ hoặc theo hợp đồng tổng hợp có thể đính kèm bảng kê chi tiết. 

Một số câu hỏi thường gặp liên quan đến việc áp dụng Thông tư 32/2025/TT-BTC

Hóa đơn của cơ quan thuế đã đặt in theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ thì có được tiếp tục sử dụng không?

Trả lời: Các loại hóa đơn nêu trên sẽ được tiếp tục sử dụng hóa đơn đã đặt in để bán cho các đối tượng được mua hóa đơn (căn cứ tại khoản 7 Điều 12 Thông tư 32/2025/TT-BTC). 

Đối với các hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 được phát hiện là lập sai thì phải xử lý như thế nào?

Trả lời: Người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới THAY THẾ cho hóa đơn đã lập sai. Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập sai phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập sai để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã) hoặc người bán gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế). 

Các doanh nghiệp mới thành lập từ 2025 có phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử không?

Trả lời: Có. Doanh nghiệp mới thành lập phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử ngay từ đầu, không được sử dụng hóa đơn giấy, trừ trường hợp đặc biệt theo hướng dẫn riêng của cơ quan thuế.

KLE Mentoring Program hy vọng bài viết này sẽ mang lại kiến thức mới bổ ích với bạn đọc!

KLE Mentoring Program

Đơn vị đào tạo ACCA, Thi tuyển dụng Kiểm toán, tư vấn tài chính Big4, Nonbig và Tiếng Anh giao tiếp, Ielts.
Với đội ngũ giảng viên là 100% ACCA Members cùng kinh nghiệm thực chiến trong lĩnh vực kế toán – kiểm toán và tài chính, KLE không chỉ mang đến kiến thức nền tảng vững chắc mà còn giúp học viên phát triển kỹ năng ứng dụng thực tế. Không chỉ là chương trình đào tạo truyền thống, KLE tạo ra một môi trường học tập thực tiễn, nơi mối quan hệ giữa người học và giảng viên không dừng lại ở giảng dạy kiến thức mà còn phát triển sâu hơn thành mối quan hệ Mentee – Mentor.